Konsolidační balíček přinesl od 1. 1. 2024 řadu změn, které se týkají daňové oblasti (daně z příjmů fyzických a právnických osob, daně z nemovitých věcí, DPH, daně z tabákových výrobků a zahřívaného tabáku, daně z lihu), FKSP, zaměstnaneckých benefitů, účetnictví, stavebního spoření, nemocenského pojištění. Cílem tohoto článku není obsáhnout všechny přijaté změny, ale pouze ve stručnosti připomenout významnější změny, které se dotknou zaměstnanců.
- Snížení prahu 23% sazby zálohy daně z příjmů fyzických osob ze čtyřnásobku na trojnásobek průměrné mzdy
Sazby daně z příjmů fyzických osob v ČR jsou 15 % a 23 %. Vyšší sazba daně se uplatňuje, pokud souhrnný základ daně přesáhne stanovenou hranici. Do 31. 12. 2023 tato hranice činila 48násobek průměrné mzdy, od roku 2024 se hranice snižuje na 36násobek průměrné mzdy.
Od 1. 1. 2024 je pro účely zálohy na daň limit příjmů, od kterého se platí 23% sazba daně, stanoven namísto čtyřnásobku průměrné mzdy na trojnásobek průměrné mzdy. Průměrná mzda je pro rok 2024 stanovena na 43 967 Kč měsíčně. Měsíční hranice pro rok 2024 bude tedy činit 131 901 Kč, roční výše pak 1 582 812 Kč. Rozšiřuje se tím tak okruh vysokopříjmových poplatníků, kteří platí 23% sazbu daně z příjmů.
- Omezení slevy na dani na manžela/manželku
Tuto slevu na dani mohl doposud uplatnit jeden z páru, pokud roční příjmy toho druhého nepřesáhly částku 68 000 Kč. Slevu budou moci poplatníci uplatnit i nadále, ovšem zpřísní se podmínky pro její uplatnění. Stále bude platit pravidlo, že slevu lze uplatnit, pokud vlastní příjmy manžela poplatníka nepřesahují 68 000 Kč, nově však přibude podmínka, že lze tuto slevu uplatnit pouze v případě, že manžel/ka pečuje o dítě do věku 3 let. Celková roční sleva pak činí 24 840 Kč. Splnění této podmínky platí až pro roční zúčtování daně za rok 2024. Nyní si slevu bez omezení péče o dítě do 3 let mohou zaměstnanci uplatnit naposledy. Pokud by byl/a partner/ka držitelem průkazu ZTP/P, tak se sleva dvojnásobí.
Podle důvodové zprávy je hlavním důvodem tohoto omezení skutečnost, že stávající nastavení výjimky odrazuje poplatníky od vstupu na trh práce a započetí významnější výdělečné činnosti, protože při překročení limitní hranice příjmů nárok na slevu zaniká.
- Zrušení slevy na dani na studenta
Tuto slevu mohli každý měsíc využívat poplatníci, kteří se soustavně připravovali na budoucí povolání studiem nebo předepsaným výcvikem, a to až do dovršení věku 26 let nebo po dobu prezenční formy studia v doktorském studijním programu, který poskytuje vysokoškolské vzdělání až do dovršení věku 28 let. Ročně tato sleva činila až 4020 Kč.
- Zrušení tzv. školkovného (slevy za umístění dítěte)
Od 1. 1. 2024 skončí i školkovné, které odpovídalo výši výdajů prokazatelně vynaložených poplatníkem za umístění vyživovaného dítěte poplatníka v předškolním zařízení. Dle důvodové zprávy je hlavním důvodem zrušení této slevy skutečnost, že benefit uplatňují zpravidla středně a vysokopříjmové skupiny obyvatel s dostatečně vysokým základem daně, zatímco ti nízkopříjmoví (například samoživitelé pracující na částečné úvazky) po uplatnění ostatních slev tuto podporu zpravidla pro nízký základ daně nevyužijí.
- Omezení odpočtů základu daně
Dalšími změnami u zdanění příjmů fyzických osob je omezení uplatnění odpočtů od základu daně. Nově tak již nebude možné od základu daně odečíst zaplacené členské příspěvky odborovým organizacím nebo úhrady za zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělávání. Tyto odpočty lze v dani z příjmu za rok 2023 ještě naposledy uplatnit. Reálně zaměstnanci změnu pocítí až v ročním zúčtování nebo daňovém přiznání za rok 2024, která se řeší začátkem roku 2025.
- Změny v osvobození nepeněžních benefitů
Zavádí se limit pro osvobození nepeněžních „volnočasových“ benefitů ve výši poloviny průměrné mzdy. V roce 2024 bude možné v úhrnu osvobodit tyto benefity do částky 21 983 Kč ročně. Nepeněžní benefity poskytnuté zaměstnanci do tohoto limitu budou od daně ze závislé činnosti osvobozeny, hodnota nepeněžních benefitů přesahujících uvedený limit již bude považována za zdanitelný příjem zaměstnance s povinností odvodů sociálního a zdravotního pojištění.
Ministerstvo financí vydalo metodickou informaci ke zdaňování benefitů a jiných plnění poskytovaných zaměstnavateli zaměstnancům od 1. 1. 2024. Tuto metodickou informaci jsme rozesílali na začátku roku 2024 do odborových organizací, případně ji lze nalézt na následujících internetových stránkách: https://www.financnisprava.cz/assets/cs/prilohy/f-novinky/Metodicka-informace-k-zamestnaneckym-benefitum-od-1-ledna-20.pdf
- Fond kulturních a sociálních potřeb
Od 1. 1. 2024 dochází ke snížení prostředků, respektive základního přídělu do Fondu kulturních a sociálních potřeb (FKSP) o polovinu, tzn. z 2 % na 1 % z objemu nákladů zúčtovaných na platy. Novinkou je také, že nejméně polovina základního přídělu do FKSP bude povinně určena na podporu produktů na zabezpečení ve stáří zaměstnanců.
Oblasti FKSP se věnuje kolega Kamil Kubáň ve svém samostatném článku: https://www.zdravotnickeodbory.cz/aktuality/zmeny-v-oblasti-zamestnaneckych-benefitu-v-roce-2024/ . Na kolegu se lze rovněž obrátit i s individuálními dotazy, kontakt lze nalézt zde na webu.
- Nemocenské pojištění
Od 1. 1. 2024 dojde ke znovuzavedení nemocenského pojištění zaměstnanců ve snížené výši 0,6 %. Od ledna 2024 se tak celkové odvody na sociální pojištění u zaměstnance zvýší na 7,1 % (místo 6,5 %).
Bližší informace k výše uváděným změnám lze nalézt v samostatných článcích zaměstnanců a spolupracovníků OS v Bulletinu, na internetových stránkách OS či na stránkách dotčených státních orgánů.
